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2018年初级会计职称考试《会计实务》习题及答案(四)

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  2018年初级会计职称考试《会计实务》习题及答案(四)

  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

  2010年12月份,甲公司发生如下经济业务:

  (1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。

  (2) 12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。

  (3) 12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。

  (4) 12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。

  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。

  要求:

  根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)借:银行存款702

  贷:主营业务收入600

  应交税费——应交增值税(销项税额)102

  借:主营业务成本535

  存货跌价准备5

  贷:库存商品540

  (2)借:主营业务收入200

  应交税费——应交增值税(销项税额)34

  贷:银行存款234

  借:库存商品120

  贷:主营业务成本120

  (3)借:劳务成本50

  贷:应付职工薪酬50

  完工程度=50/(50+150)=25%

  借:应收账款100

  贷:主营业务收入100

  借:主营业务成本50

  贷:劳务成本50

  (4)借:生产成本93.6

  贷:应付职工薪酬93.6

  借:应付职工薪酬93.6

  贷:主营业务收入80

  应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

  借:主营业务成本50

  贷:库存商品50

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