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2019年初级会计师考试会计实务仿真习题7
【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是( )。(2018年)
A.经营性出租固定资产的折旧费
B.存货盘亏净损失
C.台风造成的财产净损失
D.公益性捐赠支出
【答案】A
【解析】选项B一般经营损失导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出;选项CD计入营业外支出。
【例题•单选题】(2011年/2013年)2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为( )万元。
A.58
B.63.8
C.61.5
D.80.3
【答案】C
【解析】“税金及附加”项目金额=38+20+(20+15)×(7%+3%)=61.5(万元)。
【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品对外销售，应交资源税借记( )。(2018年)
A.管理费用
B.营业为支出
C.税金及附加
D.生产成本
【答案】C
【解析】应交资源税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目。
【例题·单选题】通过管理费用核算的是( )。(2018年)
A.预计产品质量保证损失
B.业务招待费
C.商品维修费
D.企业发生的现金折扣
【答案】B
【解析】管理费用包括筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出也作为管理费用核算。选项AC属于销售费用，选项D属于财务费用。
【例题·单选题】下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是( )。(2018年)
A.短期借款利息支出
B.销售商品发生的现金折扣
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.发生的业务招待费
【答案】D
【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)(选项A)、汇兑损益以及相关的手续费(选项C)、企业发生的现金折扣(选项B)等。业务招待费属于管理费用的内容，故选项D不正确。
【例题·单选题】某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为( )元。(2018年)
A.10000
B.6000
C.12000
D.55000
【答案】C
【解析】该企业6月份应确认的期间费用=10000(管理费用)+(6000-4000)(财务费用)=12000(元)。
【例题•单选题】(2015年)某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为( )万元。
A.250
B.170
C.150
D.100
【答案】B
【解析】自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170(万元)。
【例题·单选题】(2016年)2015年度某企业实现利润总额为1000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元
A.250
B.240
C.150
D.200
【答案】A
【解析】2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。
【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。(2018年)
A.随同商品出售单独计价的包装物成本
B.销售材料的成本
C.商品流通企业销售外购商品的成本
D.随同商品出售不单独计价的包装物成本
【答案】ABC
【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本;选项C计入主营业务成本;选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。
【例题·多选题】下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有( )。(2017年)
A.结转销售原材料的成本
B.结转销售商品的成本
C.计提以成本模式计量的投资性房地产的折旧额
D.结转随同产品出售单独计价的包装物成本
【答案】ACD
【解析】结转销售商品的成本计入主营业务成本。
【例题•多选题】(2016年)下列各项中，应计入“税金及附加”的有( )。
A.自用办公楼应交的城镇土地使用税
B.销售应税矿产品应交的资源税
C.销售商品应交的增值税
D.工程自用应税消费品应交的消费税
【答案】AB
【解析】选项C，是价外税，销售商品应交的增值税计入“应交税费—应交增值税”;选项D，工程自用应税消费品应交的消费税是为取得资产而发生的，应计入工程成本
【例题•多选题】(2014年)下列各项中，不应计入税金及附加的有( )。
A.进口原材料应交的关税
B.进口原材料应交的消费税
C.进口原材料应交的增值税
D.签订合同交纳的印花税
【答案】ABC
【解析】选项AB，计入原材料成本;选项C，计入应交税费的借方。
【例题•多选题】(2017年)下列各项中，应计入销售费用的有( )。
A.预计产品质量保证损失
B.销售产品为购货方代垫的运费
C.销售商品的运输费
D.专设销售机构固定资产折旧费
【答案】ACD
【解析】销售商品为购货单代垫的运费，计入应收账款核算。
【例题•多选题】(2017年改编)下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的有( )。
A.公益性捐赠支出
B.违反合同的违约金
C.出售固定资产净损失
D.无法查明原因的现金短缺损失
【答案】CD
【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用，出售固定资产净损失计入资产处置损益。
【例题•判断题】(2017年)损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。( )
【答案】√
【例题·判断题】(2017年)利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。( )
【答案】×
【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
【例题•判断题】(2017年)账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。( )
【答案】×
【解析】需要结转到“本年利润”科目。
【例题•判断题】(2017年)会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。( )
【答案】√
【例题•不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1000万元、财务费用200万元。
1.根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是( )。
A.主营业务成本增加60万元
B.应交税费增加12万元
C.管理费用增加87万元
D.确认应付职工薪酬60万元
资料(1)12月10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
【答案】ABC
【解析】①计提：
借：管理费用 (1.5×50×1.16)87
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 87
②发放：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 87
贷：主营业务收入 75
应交税费—应交增值税(销项税额) 12
借：主营业务成本 (1.2×50)60
贷：库存商品 60
2.根据资料(2)，该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是( )。
A.计入管理费用11.6万元
B.计入管理费用10万元
C.计入销售费用10万元
D.计入销售费用11.6万元
资料(2)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
【答案】C
【解析】该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=360×5/15×1/12=10(万元)，所以选项C正确。
3.根据资料(3)，该企业的会计处理结果正确的是( )。
A.应交税费增加43万元
B.财务费用增加12万元
C.管理费用增加3万元
D.税金及附加增加43万元
资料(3)12月31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元(不考虑教育费附加)，车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。
【答案】BD
【解析】税金及附加=城建税35万+车船税5万+印花税3万元=43(万元)
财务费用=15-3=12(万元)
4.根据所给资料，该企业全年的期间费用是( )万元。
A.277
B.1809
C.1700
D.1960
【答案】B
【解析】资料(1)管理费用=1.5×50×1.16=87(万元)
资料(2)销售费用=360×5/15×1/12=10(万元)
资料(3)税金及附加=35+5+3=43(万元)
财务费用=15-3=12(万元)
利润表部分项目的累计发生额为：税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1000万元、财务费用200万元。
全年的期间费用=500+1000+200+87+10+12=1809(万元)
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