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2018年初级经济法基础考试考点:公益性捐赠支出的个人所得税

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2017-07-27 15:32

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  出国留学网小编为您整理2018年初级经济法基础考试考点:公益性捐赠支出的个人所得税,一分耕耘,一分收获,有需要的小伙伴们快来参考一下吧!

  2018年初级经济法基础考试考点:公益性捐赠支出的个人所得税

  1.一般情况:≤应纳税所得额的30%

  对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

  【案例】作家刘某本月取得稿酬收入30000元,从中取出8000元通过中国境内非营利社会团体向灾区捐赠:

  【解析】(1)向“灾区”捐赠——如果能扣,只能限额扣;

  (2)通过“中国境内非营利社会团体”——能扣;

  (3)应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元);

  (4)捐赠扣除限额:24000×30%=7200(元),实际捐赠额8000元超过了限额,只能按限额扣除;

  (5)应纳税额=(24000-7200)×14%=2352(元)。

  2.特殊规定:全额扣除

  (1)向红十字事业的捐赠

  个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。

  (2)向农村义务教育的捐赠

  个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。

  (3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

  个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。

  (4)向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠,以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠

  个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠、通过特定的基金会用于公益救济性的捐赠,符合相关条件的,准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。

  【小结】

情形能否扣除扣除方法注意事项
公益性捐赠限额扣除限额为:“应纳税所得额”×30%
全额扣除(1)向红十字事业的捐赠
(2)向农村义务教育的捐赠
(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠
(4)向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠,以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠
其他捐赠(直接捐赠)×

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