21. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台，支付价款100万元，增值税17万元。安装过程中领用本公司自产产品一批，该批产品成本为5万元，公允价值为8万元。2015年2月22日安装结束，固定资产达到预定使用状态。则甲公司该固定资产的入账金额为( )万元。
A.105.85
B.105
C.106.36
D.109.36
[答案]B
[解析]增值税一般纳税人购买固定资产入账金额=100+5=105(万元)，生产用动产设备的安装领用本企业自产产品不需确认增值税销项税额。
22. 甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司一次性购入三台型号不同的机器设备A、B、C，取得增值税专用发票注明的金额为1 800万元，增值税税额为306万元，支付包装费12万元。已知设备A、B、C的公允价值分别为1 000万元、200万元、800万元，购买设备C时还发生安装费20.2万元。则甲公司购入C设备的入账金额为( )万元。
A.832.2
B.745
C.724.8
D.740.2
[答案]B
[解析]企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。C设备入账金额=(1 800+12)×800/(1 000+200+800)+20.2=745(万元)。
23. 下列各项中，不属于固定资产计提折旧方法的是( )。
A.生产总量法
B.年限平均法
C.双倍余额递减法
D.工作量法
[答案]A
[解析]生产总量法属于无形资产摊销的方法。
24. 甲公司2015年1月1日购入一台不需安装的生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为234万元，增值税税额为39.78万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费22万元，增值税税额为2.42万元，支付包装费等2万元。甲公司对此设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为5%，预计使用5年。则甲公司2015年该机器设备应当计提折旧的金额为( )万元。
A.44.94
B.49.02
C.48.08
D.43.23
[答案]A
[解析]2015年应计提折旧的金额=(234+22+2)×(1-5%)/5/12×11=44.94(万元)。
25. 甲公司2015年3月2日开始建造一栋生产用厂房，外购工程物资取得增值税普通发票注明的价税金额为234万元，工程领用本公司生产用原材料一批，该批原材料的成本为100万元，工程领用本公司产成品一批，该批产品成本为80万元，公允价值为100万元，发生工程人员薪酬为52万元。2016年1月1日工程完工达到预定可使用状态。甲公司对厂房采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用20年。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。则甲公司2016年应计提折旧的金额为( )万元。
A.23.74
B.22.94
C.21.03
D.22.92
[答案]D
[解析]固定资产入账成本=234+100×(1+17%)+80+100×17%+52=500(万元)，甲公司2016年应计提折旧的金额=500/20/12×11=22.92(万元)。
26. 某运输企业(增值税一般纳税人)的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。预计总行驶里程为50万公里，预计报废时的净残值为4万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶3 000公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为( )万元。
A.0.21
B.0.22
C.0.23
D.0.24
[答案]B
[解析]本月应当计提的折旧=(40-4)×3 000/500 000=0.22(万元)。
27. 甲公司2015年11月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。甲公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则2016年应当计提的折旧为( )万元。
A.40
B.36.67
C.38.67
D.42
[答案]C
[解析]2016年应当计提的折旧=100×40%/12×11+(100-100×40%)×40%/12×1=68.67(万元)。
28. 下列关于固定资产折旧的表述中不正确的是( )。
A.车间管理用固定资产折旧计入制造费用中
B.生产车间闲置固定资产折旧计入制造费用中
C.工程用固定资产折旧计入在建工程中
D.售后部门固定资产折旧计入销售费用中
[答案]B
[解析]生产车间闲置固定资产折旧计入管理费用中。
29. 某公司为增值税一般纳税人，2015年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2015年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2016年应当计提的折旧额为( )万元。
A.196.26
B.172.69
C.215.33
D.200.98
[答案]D
[解析]2016年1-8月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)/15×5/12×8=143.56(万元)，2016年9-12月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)/15×4/12×4=57.42(万元)，2016年1-12月应当计提的折旧=143.56+57.42=200.98(万元)。
30. 某企业2015年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2016年12月31日该设备账面价值应为( )万元。
A.120
B.160
C.180
D.182
[答案]A
[解析]计提减值准备前固定资产的账面价值=200-(200-20)+10=182(万元)，大于可收回金额120万元，要将固定资产的账面价值减记至可收回金额，因此该设备账面价值为120万元。
31. 某企业出售一栋生产用厂房，取得处置价款2 000万元。该厂房原值2 500万元，已提折旧800万元，已提减值准备100万元。已知销售不动产的营业税税率为5%。则下列表述中正确的是( )。
A.此项业务会影响营业利润300万元
B.应计入营业外支出400万元
C.此项业务影响利润总额300万元
D.应计入营业外收入400万元
[答案]C
[解析]企业处置固定资产最后形成的净损益应当通过营业外收入或营业外支出核算，所以不会影响到营业利润，因此选项A不正确;处置净损益=2 000-(2 500-800-100)-2 000×5%=300(万元)，所以选项B、D不正确。
32. 某企业2015年7月被盗，丢失固定资产一台，该固定资产原值120万元，已提折旧12万元，经过调查，该损失属于企业管理不善造成的，保险公司赔偿金为20万元。不考虑相关税费则企业清查后应计入( )。
A.管理费用88万元
B.营业外支出88万元
C.资产减值损失88万元
D.其他应收款88万元
[答案]B
[解析]企业固定资产盘亏净损失应计入营业外支出中，企业清查后应计入营业外支出的金额=120-12-20=88(万元)。
33. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1 800万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款48万元。2015年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年度该固定资产应计提的折旧为( )万元。
A.154
B.90
C.64
D.192
[答案]A
[解析]2015年8月31日改良后固定资产的账面价值=1 800-1 800/5×3+48=768(万元);2015年9月份到12月份应该计提折旧=768/4×4/12=64(万元);2015年1月份到3月份应计提的折旧=1 800/5/12×3=90(万元)，所以2015年应计提折旧=90+64=154(万元)。
34. 下列各项中属于企业投资性房地产的是( )。
A.企业将职工宿舍按市场价格出租给本企业职工
B.房地产开发企业开发的准备增值后转让的商品房
C.企业将办公大楼整体出租给某事业单位
D.公司将用于建造办公楼的土地使用权出售
[答案]C
[解析]选项A属于企业的固定资产;选项B属于企业的存货;选项D企业已经将资产出售，不属于投资性房地产。
35. 甲公司与乙公司于2015年1月8日签订经营租赁协议，将其一栋办公楼出租给乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又将该办公楼经营租赁给丙公司，以赚取租金差价，租期3年。则下列说法中不正确的是( )。
A.甲公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算
B.乙公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算
C.丙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算
D.乙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算
[答案]B
[解析]乙公司不拥有该办公楼的所有权，不能作为投资性房地产核算，所以选项B错误。
36. 甲公司2015年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司，租期3年，每月收取租金10万元，该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1 200万元，预计净残值为120万元，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。已知出租不动产的营业税税率为5%，则该交易对甲公司全年损益的影响金额为( )万元。
A.54
B.114
C.60
D.120
[答案]C
[解析]全年取得租金收入=10×12=120(万元)，全年投资性房地产应计提的折旧=(1 200-120)/20=54(万元)，全年应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)，该交易对全年损益的影响金额=120-54-6=60(万元)。
37. 下列关于投资性房地产的表述不正确的是( )。
A.投资性房地产发生减值迹象均要计提减值准备
B.投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式
C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量
D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更
[答案]A
[解析]采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要进行减值测试，不计提减值准备。
38. 某企业为从事房地产开发的企业，2015年1月3日将一栋写字楼出租给乙公司，当日该写字楼的账面价值和公允价值均为15 000万元，至2015年12月31日，诙写字楼的公允价值为15 900万元，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列表述不正确的是( )。
A.该写字楼不需计提折旧
B.该写字楼公允价值的上升对当期损益的影响金额为900万元
C.转换日不会对当期损益有影响
D.如果公允价值不能可靠取得应当将其转为成本模式计量
[答案]D
[解析]已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。
39. 企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时，下列表述不正确的是( )。
A.应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中
B.应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中
C.应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中
D.应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中
[答案]D
[解析]自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。
40. 甲公司2015年6月3日将原用于生产经营的办公楼对外出租，该办公楼原值1 890万元，已提折旧189万元，已提减值准备18.9万元，出租日该办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列说法中正确的是( )。
A.转换日应计入公允价值变动损益科目的贷方金额为182.1万元
B.转换日应计入其他综合收益科目的贷方金额为182.1万元
C.转换日应计入公允价值变动损益科目的借方金额为182.1万元
D.转换日应计入其他综合收益科目的借方金额为182.1万元
[答案]C
[解析]将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的自有资产的账面价值大于转换日自有资产公允价值的差额计入公允价值变动损益的借方。计入公允价值变动损益的金额=1 890-189-18.9-1 500=182.1(万元)。
初级会计职称考试 频道推荐