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2019年初级会计师考试会计实务仿真习题5
【例题·单选题】2017年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为( )万元。(2018年)
A.70
B.60
C.75
D.65
【答案】A
【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收入金额=60+10=70(万元)。
【例题•单选题】下列各项中，引起企业营业收入发生增减变动的是( )。(2018年)
A.转销无法支付的应付账款
B.接受固定资产捐赠
C.取得受托代销商品手续费收入
D.取得保险公司的灾害损失赔款
【答案】C
【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。选项AB计入营业外收入，选项D计入其他应收款，不影响营业收入;选项C，计入其他业务收入，影响营业收入。
【例题•单选题】下列各项中，属于制造业企业营业收入的是( )。(2018年改编)
A.出租包装物实现的收入
B.存款的利息收入
C.处置生产用房屋取得的净收益
D.处置专利权取得的净收益
【答案】A
【解析】选项A计入其他业务收入;选项B计入财务费用;选项C、D计入资产处置损益。
【例题•单选题】2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。该项专利成本为60万元，受益年限为10年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为( )万元。(2018年)
A.12
B.6
C.10
D.4
【答案】D
【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入，金额是10万元，该无形资产的摊销计入其他业务成本，金额=60÷10=6(万元)，因此转让该专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额=10-6=4(万元)。
【例题·单选题】企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为( )万元。(2018年)
A.160
B.240
C.320
D.200
【答案】B
【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元)，选项B正确。
【例题·单选题】2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是( )万元。(2018年)
A.240
B.360
C.400
D.260
【答案】A
【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(-60)=240(万元)
【例题·单选题】某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。(2007年)
A.1000
B.4920
C.4980
D.5000
【答案】A
【解析】
借：银行存款 4920
管理费用 60
贷：股本 1000
资本公积——股本溢价 3980
【例题·单选题】某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入( )。(2009年)
A.盈余公积
B.营业外收入
C.资本公积
D.未分配利润
【答案】C
【例题·多选题】下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有( )。(2018年)
A.债务重组损失
B.应收账款坏账损失
C.自然灾害导致的存货净损失
D.公益性捐赠支出
【答案】ACD
【解析】选项B，借：坏账准备，贷：应收账款，不属于企业的营业外支出。
【例题·多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有( )。(2018年)
A.行政罚款支出
B.固定资产盘亏损失
C.公益性捐赠支出
D.发生的排污费
【答案】ABC
【例题·多选题】下列各项中，企业应计入“营业外支出”科目的有( )。(2018年)
A.固定资产盘亏净损失
B.行政罚款支出
C.公益性捐赠支出
D.财产保险费支出
【答案】ABC
【例题·判断题】表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”。( )(2018年)
【答案】×
【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
【例题·判断题】企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。( )(2018年)
【答案】√
【例题·计算分析题】甲公司2010年12月31日的股数为20000万股，每股面值为1元，资本公积6000万元(其中资本公积——股本溢价5000万元、资本公积——其他资本公积1000万元)，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票3000万股并注销。
(1)假定每股回购价为0.8元。
(2)假定每股回购价为2元。
(2)假定每股回购价为3元。
要求：编制甲公司相关的会计分录。
【答案】
(1)假定每股回购价为0.8元，甲公司应编制如下的会计分录：
借：库存股 2400
贷：银行存款 2400
借：股本 3000
贷：库存股 2400
资本公积——股本溢价 600
(2)假定每股回购价为2元，甲公司应编制如下的会计分录：
借：库存股 6000
贷：银行存款 6000
借：股本 3000
资本公积——股本溢价 3000
贷：库存股 6000
(3)假定每股回购价为3元，甲公司应编制如下的会计分录：
借：库存股 9000
贷：银行存款 9000
借：股本 3000
资本公积——股本溢价 5000
盈余公积 1000
贷：库存股 9000
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