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初级会计职称《会计实务》精选知识点
● 所得税费用的账务处理
企业所得税费用的核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以计算调整后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
【举例】甲公司当期应交所得税为5 000 000元，递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司所得税费用的计算如下：
【答案】
递延所得税费用=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000+150 000=5 150 000(元)
甲公司会计分录如下：
借：所得税费用 5 150 000
贷：应交税费——应交所得税 5 000 000
递延所得税负债 100 000
递延所得税资产 50 000