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2018年初级会计师职称经济法基础重点:税务登记管理

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  2018年初级会计师职称经济法基础重点:税务登记管理

  (一)税务登记范围(★)(11年判断)

  除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外,其他负有纳税义务的纳税人,均应当办理税务登记。

  【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。

  (二)税务登记证件的使用(★★)(11年不定项;12年多选;14年单选)

  【注意1】银行、税务挂钩:纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”,将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的,自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录纳税人账号。

  【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

  (三)税务登记的内容(★★)(10年不定项;13年单选;14年多选、判断)

  1.设立登记——开业登记(先工商后税务)

  (1)时间——自……起30日

  例:领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30日;

  ⑤从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在“连续的12个月内累计超过180天”的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;

  (2)提供的证明文件

  ①工商营业执照或其他核准执业证件;

  ②有关合同、章程、协议书;

  ③组织机构统一代码证书;

  ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;

  (3)发证

  手续齐全(发放)——不齐全(补充)——有疑点(核实后发放)

  2.变更登记(先工商后税务)

  (1)时间——30日

  企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更,税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理变更登记。

  (2)是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件)

  3.停、复业登记

  (1)身份——实行定期定额征收方式的纳税人

  (2)时间——停业期限不得超过1年

  (3)纳税义务——停业期间发生纳税义务的,应按规定申报缴纳税款。

  4.外出经营报验登记

  【注意1】《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。

  【链接1】从事生产经营的纳税人外出经营,自其在同一县市实际经营之日起,在连续12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产经营地税务机关申报办理税务登记。

  【注意2】纳税人外出经营活动结束,应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。

  【链接2】固定业务到外县市销售货物或提供应税劳务,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》,并向其“机构所在地”主管税务机关申报纳税。

  5.注销登记(先税务后工商)

  时间——自XXX之日起15日内

  【注意】因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关,在迁址前办理注销登记。注销后30日办理新的登记。

  【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关,办理变更手续。

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