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2018年初级会计师《经济法基础》模拟试题及答案(五)

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  2018年初级会计师《经济法基础》模拟试题及答案(五)

  张某兴办甲个人独资企业,2016年相关财务资料如下:

  〈1〉向非金融企业借款200万元用于生产经营,期限1年,利率8%,利息支出16万元均已计入财务费用

  〈2〉实发合理工资中包括张某工资6万元,雇员工资20万元。

  〈3〉实际发生雇员职工教肓经费指出0.8万元。

  〈4〉营业外支出中包括行政罚款3万元,合同违约金4万元。

  〈5〉张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票,同年9月出售,持有期间取得股息1.9万元;从镜内非上市公司取得股息0.7万元。

  已知:甲个人独资企业适用査账征收法;银行同期同类贷款利率为4.8%;在计算个人所得 税应纳所得额时,职工教肓经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;股息所得 个人所得税率为20%。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答1-4题。

  1、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出是( )

  A.9.6万元

  B.0万元

  C.6.4万元

  D.16万元

  参考答案:A

  参考解析:向非金融企业和个人借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计 算的数额的部分准予扣除。所以准予扣除的为4.8*200万元=9.6万元。

  2、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的雇员职工教肓 经费支出的是( )。

  A.0.15万元

  B.0.5万元

  C.0.65万元

  D.0.8万元

  参考答案:B

  参考解析:税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外,发生的职工教肓经费支出, 不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。工 资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。20×2.5%=0.5 万元。

  3、甲个人独资企业发生的下列支出中,在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

  A.合同违约金4万元

  B.张某工资6万元

  C.行政罚款3万元

  D.雇员工资20万元

  参考答案:A,D

  参考解析:根据规定合同违约金是属于经营性质的,可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是 行政机关的罚没收入不能税前扣除。所以选项A可以扣除,选项C不可以扣除。个人独资企业和 合伙企业以投资者和合伙人(自然人)为个人所得税的纳税人,投资者和合伙人(自然人〉取 得的工资,是他们计算个人所得税的收入项目,只允许扣除生计费,每人每月3500元。投资者 的工资,得在税前直接扣除。其发生费用符合标准的情况下是可以扣除的。所以选项B不可以扣除。

  4、计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33万元

  B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26万元

  C.(1.9+0.7)×20%=0.52万元

  D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45万元

  参考答案:A

  参考解析:个人所得税规定:人从公开发行和转让市场职得的上市公司股票,持股期限在1 个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1 年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂免征税。上述所得统 一适用20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司或境外公司的,按照税率20%征收。

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