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2018年初级会计《经济法基础》考试考点九

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  2018年初级会计《经济法基础》考试考点九

  印花税法律制度

  印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。

  (一)纳税人

  1.比例税率

  适用范围:各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。

  2.定额税率(按件贴花):每件5元

  适用范围:权利、许可证照、营业账簿中的其他帐簿。

  1.比例税率

  适用范围:各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。

  2.定额税率(按件贴花):每件5元

  适用范围:权利、许可证照、营业账簿中的其他帐簿。

  其他相关税收法律制度

  4.计税依据:纳税人实际缴纳的“两税”税额,不包括“滞纳金和罚款”。

  5.应纳税额的计算:两税税额之和×适用税率

  6.税收优惠

  (1)海关进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。

  (2)对由于减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已征收的城市维护建设税;但对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的城市维护建设税。

  【例题-单选题】2015年6月,甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元,实际缴纳消费税80万元;进口产品实际缴纳增值税20万元,已知城市维护建设税税率为7%,甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2015年)

  A.(100+80+20)×7%=14(万元)

  B.(100+20)×7%=8.4(万元)

  C.(100+80)×7%=12.6(万元)

  D.80×7%=5.6(万元)

  答案:C

  解析:

  (1)城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税和消费税”合计税额为计税依据;

  (2)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。

  税务管理

  1.税务登记管理

  (1)税务登记申请人

  ①从事生产经营的纳税人——企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位

  ②其他纳税人

  ③扣缴义务人——根据税收法律、行政法规的规定,负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当办理扣缴税款登记。

  【注意】无需办理的情形:国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩

  【注意】2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。(2018年新增)

  【例-单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,关于发票开具和保管的下列表述中,正确的是( )。(2015年)

  A.销售货物开具发票时,可按付款方要求变更品名和金额

  B.经单位财务负责人批准后,可拆本使用发票

  C.已经开具的发票存根联保存期满后,开具发票的单位可直接销毁

  D.收购单位向个人支付收购款项时,由付款方向收款方开具发票

  答案:D

  解析:

  (1)选项A:属于虚开发票行为;

  (2)选项B:禁止拆本使用发票;

  (3)选项C:保存期满,应报经税务机关查验后销毁。

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