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2018年初级会计职称《会计实务》考点：所得税费用的核算
1.所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额
2.涉及账户
(1)递延所得税负债(负债类账户)：核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。增加记贷方，减少记借方
(2)递延所得税资产(资产类账户)：核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。增加计入借方，减少记贷方
(3)所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
3、会计处理
(1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
(2)递延所得税资产增加或递延所得税负债减少
借：递延所得税资产
递延所得税负债
贷：所得税费用
(3)递延所得税资产减少或递延所得税负债增加
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
递延所得税负债
【例6—13】承【例6—11】，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为500
000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。甲公司应编制如下会计分录：
甲公司所得税费用的计算如下：
递延所得税=(500 000—400 000)+(250 000—200 000)=150 000(元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000+150 000=5 150 000(元)
甲公司应编制如下会计分录：
借：所得税费用5 150 000
贷：应交税费——应交所得税 5 000 000
递延所得税负债 100 000
递延所得税资产 50 000
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