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2018年初级会计师考试《会计实务》预测试题二

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  2018年初级会计师考试《会计实务》预测试题二

  A股份有限公司(以下简称A公司)2005年度的有关资料如下:

  (1)本年利润总额为480万元,适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元,实际发生业务招待费50万元, 支付的税收滞纳金10万元,国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。

  (2)A公司年初未分配利润为贷方80万元。

  (3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

  (4)向投资者宣告分配现金股利100万元。

  要求:

  (1)计算A公司2005年度的所得税费用,并编制相应的会计分录。

  (2)编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。

  (3)编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

  (4)计算A公司2005年的未分配利润。

  (应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)A公司的所得税=[480+(50-30)+10-10]×25%=125(万元)

  借:所得税费用 125

  贷:应交税费——应交所得税 125

  借:本年利润 125

  贷:所得税费用 125

  借:本年利润 355 (480-125)

  贷:利润分配——未分配利润 355

  (2)A公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金

  借:利润分配——提取法定盈余公积   35.5

  ——提取任意盈余公积   17.75

  贷:盈余公积——法定盈余公积     35.5

  ——任意盈余公积     17.75

  (3)A公司向投资者宣告分配现金股利

  借:利润分配——应付现金股利  100

  贷:应付股利          100

  (4)年末未分配利润=80+355-35.5-17.75-100=281.75(万元)。

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