<3>、关于业务(3)的下列处理中，恰当的有()。
A、甲公司应确认主营业务收入20000元
B、甲公司应确认主营业务收入18000元
C、甲公司应收账款的入账价值应为21060元
D、甲公司应收账款的入账价值应为20638.8元
【正确答案】BC
【答案解析】甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额;应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料(3)分录为：
借：应收账款21060
贷：主营业务收入18000
应交税费—应交增值税(销项税额)3060
借：主营业务成本16000
贷：库存商品16000
<4>、2014年年末，应收账款的账面余额为()元。
A、78610
B、75100
C、104350
D、74678.8
【正确答案】B
【答案解析】应收账款余额=40000+17550-3510+21060=75100(元)。
<5>、2014年年末，应计提的坏账准备为()元。
A、7722
B、7510
C、9126
D、11722
【正确答案】A
【答案解析】按10%计提坏账准备的应收账款余额为75100-(17550-3510)=61060(元)，按40%计提坏账准备的应收账款余额为14040元，应计提的坏账准备金额=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
(3)8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
(4)10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
(5)20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
(6)本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。
<1>、根据资料(1)，甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是()万元。
A、100
B、70
C、140
D、50
【正确答案】B
【答案解析】甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=210×[50/(50+100)]=70(万元)
劳务完工进度=50/(100+50)=33.33%
应该确认的劳务收入=210×33.33%=70(万元)
借：应收账款70
贷：主营业务收入70
<2>、根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是()。
A、确认应交增值税销项税额3.4万元
B、确认主营业务收入20万元
C、确认主营业务成本16万元
D、增加管理费用23.4万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】材料(2)的账务处理如下：
借：管理费用23.4
贷：应付职工薪酬23.4
借：应付职工薪酬23.4
贷：主营业收入20
应交税费—应交增值税(销项税额)3.4
借：主营业务成本16
贷：库存商品16
<3>、根据资料(3)至(5)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是()。
A、12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：
借：银行存款30
贷：其他业务收入30
B、12月份对专利权进行摊销：
借：其他业务成本15
贷：累计摊销15
C、12月10日，销售材料：
借：银行存款46.8
贷：其他业务收入40
应交税费—应交增值税(销项税额)6.8
D、12月20日，收到财政补助：
借：银行存款10
贷：其他业务收入10
【正确答案】ABC
【答案解析】资料(3)-(5)的账务处理如下：
资料(3)转让专利使用权，收取使用费30万元：
借：银行存款30
贷：其他业务收入30
本月摊销15万元：
借：其他业务成本15
贷：累计摊销15
资料(4)销售材料：
借：银行存款46.8
贷：其他业务收入40
应交税费—应交增值税(销项税额)6.8
借：其他业务成本30
贷：原材料30
资料(5)收到财政补助资金10万元：
借：银行存款10
贷：营业外收入10
<4>、根据资料(1)至(5)，甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为()万元。
A、130
B、160
C、170
D、140
【正确答案】B
【答案解析】营业收入=主营业务收入+其他业务收入=70(资料1)+20(资料2)+30(资料3)+40(资料4)=160(万元)。
<5>、根据资料(1)至(6)，甲公司2013年12月份实现的利润总额是()万元。
A、5.6
B、4.2
C、5
D、10.6
【正确答案】A
【答案解析】营业收入=160(万元);
营业利润=160-50(资料1)-16(资料2)-15(资料3)-30(资料4)-43.4(资料6)-5(资料6)=0.6(万元);
利润总额=0.6+10(资料5)-5(资料6)=5.6(万元)。
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