知识点三：银行存款的核对
【例题·单选题】对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为( )。
A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D.待有关结算凭证到达后入账
【参考答案】D
【参考解析】对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。
【例题·多选题】下列账款中属于未达账项的有( )。
A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票
B.企业已收款入账，但银行尚未收款入账
C.银行收到委托款项，但尚未通知企业
D.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业
【参考答案】ABCD
【参考解析】未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。上述项目均属于未达账项。
【例题·多选题】企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业已收款入账，但银行尚未入账
B.企业已付款入账，但银行尚未付款入账
C.银行已收款入账，但企业尚未收款入账
D.银行已付款入账，但企业尚未付款入账
【参考答案】BC
【参考解析】企业已收银行未收、银行已付企业未付，会使银行存款余额大于银行对账单余额。
知识点四：其他货币资金
【例题·多选题】(2015年)下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有( )。
A.向银行申请银行本票划转的资金
B.为开信用证而存入银行的专户资金
C.汇向外地开立临时采购专户的资金
D.为购买股票向证券公司划出的资金
【参考答案】ABCD
【参考解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【例题·多选题】(2014年)下列各项中，应通过其他货币资金核算的有( )。
A.信用卡存款
B.存出投资款
C.银行汇票存款
D.外埠存款
【参考答案】ABCD
【参考解析】其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【例题·判断题】(2014年)采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。( )
【参考答案】×
【参考解析】银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。
【例题·单选题】企业存放在银行的银行本票存款，应通过( )科目进行核算。
A.应收票据
B.其他应收款
C.其他货币资金
D.库存现金
【参考答案】C
【参考解析】企业存放在银行的银行本票存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算。
【例题·多选题】下列项目中，属于其他货币资金的有( )。
A.存出保证金
B.商业汇票
C.信用证保证金存款
D.银行汇票存款
【参考答案】CD
【参考解析】商业汇票通过应收(应付)票据核算;存出保证金通过其他应收款核算。
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