四、不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务：
(1)12月1日，向Q公司销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为30万元。
(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。
(3)12月20日，Q公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月25日，处置一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已计提累计折旧40万元，未发生减值损失，处置中发生的营业税为5万元，收到的价款为80万元。
(5)12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税额为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。
(6)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。
(7)12月31日，应收账款的余额为200万元，坏账准备期初余额为0。
(8)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元(已考虑事项(7)的递延所得税影响)。
假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
<1>、甲公司12月份(1)～(8)笔业务或事项的会计处理正确的有()。
A、支付本月应负担的广告宣传费应当计入“财务费用”
B、因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当确认“销售费用”
C、处置固定资产确认的营业外收入为15万元
D、原材料毁损扣除保险公司赔偿以外的部分应该计入“管理费用”
【正确答案】CD
【答案解析】选项A应当计入“销售费用”;因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当冲减“主营业务收入”和“增值税销项税额”，同时确认贷方“应收账款”，不计入“销售费用”。
【做题统计】共有11077295人参与本题测试，正确率。
<2>、甲公司2014年利润总额为()万元。
A、765.5
B、764.5
C、770.5
D、776.5
【正确答案】C
【答案解析】利润总额=750+(60-30)①-1.5②-(60×5%)③+[80-(100-40)-5]④-(10+1.7-6.7)⑤-(3.5+1.5)⑥-(200×5%)⑦=770.5(万元)。
资料(1)确认主营业务收入60，主营业务成本30(万元)。
资料(2)确认销售费用1.5(万元)。
资料(3)冲减主营业务收入60×5%=3(万元)。
资料(4)确认营业外收入=收到的总价款-确认的营业税-固定资产账面价值=80-5-(100-40)=15(万元)。
资料(5)管理不善造成的原材料毁损，确认的管理费用=原材料成本+进项税额转出-保险公司的赔偿=10+1.7-6.7=5(万元)。
资料(6)确认的营业税金及附加=3.5+1.5=5(万元)。
资料(7)确认的资产减值损失=200×5%=10(万元)。
<3>、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为()万元和()万元。
A、-3，5
B、5,3
C、3,5
D、-5，-3
【正确答案】B
【答案解析】2014年度递延所得税负债发生额=递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数=资料(8)15-10=5(万元)(贷方发生额);2014年对递延所得税资产发生额=递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数=资料(8)10-7=3(万元)(借方发生额)。
<4>、甲公司2014年确认的所得税费用金额为()万元。
A、189.125
B、192.125
C、192.625
D、194.625
【正确答案】C
【答案解析】企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税
当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=利润总额×所得税税率=770.5×25%=192.625(万元)。
递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产=5-3=2(万元)。
即企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=192.625+2=194.625(万元)。
<5>、甲公司2014年净利润金额为()万元。
A、584.375
B、575.875
C、575.375
D、569.875
【正确答案】B
【答案解析】本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=770.5-194.625=575.875(万元)。
2、2013年至2014年甲公司长期股权投资相关业务如下：
(1)2013年1月1日，委托证券公司购入乙公司发行的股票200万股准备长期持有，占乙公司股份的30%，每股买入价为5元，另支付相关税费2万元，款项已支付，甲公司对乙公司具有重大影响，2012年12月31日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。(与公允价值不存在差异)
(2)2013年乙公司实现净利润800万元。
(3)2014年5月10日乙公司宣告发放2013年现金股利500万元。
(4)2014年12月31日，乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加了200万元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)~(5)题。
<1>、根据资料(1)，2013年1月1日甲公司会计处理的结果正确的是()。
A、其他货币资金减少1002万元
B、长期股权投资增加1002万元
C、营业外收入增加102万元
D、长期股权投资增加900万元
【正确答案】AB
【答案解析】初始投资成本200×5+2=1002(万元)>公允价值份额3000×30%=900(万元)，因此不用调整。
借：长期股权投资—投资成本1002
贷：其他货币资金1002
<2>、根据资料(2)，甲公司会计处理正确的是()。
A、长期股权投资的账面增加800万元
B、长期股权投资的账面增加240万元
C、确认投资收益800万元
D、确认投资收益240万元
【正确答案】BD
【答案解析】借：长期股权投资—损益调整(800×30%)240
贷：投资收益240
<3>、根据资料(3)，会计处理正确的是()。
A、借：应收股利500
贷：长期股权投资—损益调整500
B、借：应收股利150
贷：长期股权投资—损益调整150
C、借：应收利息150
贷：长期股权投资—损益调整150
D、借：银行存款500
贷：应收利息500
【正确答案】B
【答案解析】借：应收股利(500×30%)150
贷：长期股权投资—损益调整150