(三) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，2016 年 12 月初，该公司“应收账款
——乙公司”科目借方余额为 30 万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为 20 万元。 “坏账准备”科目贷方余额为 1.5 万元。该公司未设置“预收账款”科目。2016 年 12 月， 该公司发生相关经济业务如下：
(1)3 日，向乙公司销售 M 产品 1000 件，开具增值税专用发票注明的价款 10 万元，增值 税税额 1.7 万元，产品已发出;销售合同规定的现金折扣条件为 2/10,1/20，N/30，计算现 金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。
(2)13 日，向丙公司销售一批 H 产品，开具增值税专用发票注明的价款 30 万元，增值税 税额 5.1 万元。丙公司于上月预付 20 万元，款项已存入银行。
(3)20 日，收回上年度以作坏账转销的丁公司应收账款 2 万元，款项已存入银行。
(4)31 日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量值为 39.7 万元。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 3 日销售 M 产品的会计处理结果正确的是( )。
A.确认应收账款 11.5 万元 B.确认主营业务收入 10 万元 C.确认主营业务收入 9.8 万元 D.确认应收账款 11.7 万元
【答案】BD
【解析】甲公司销售商品的账务处理为： 借：应收账款——乙公司 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
【知识点】销售商品确认收入
2.根据期初资料和资料(2)，下列各项中，甲公司 13 日销售 H 产品的会计处理结果正确的 是( )。
A.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目贷方余额增加 5.1 万元 B.“主营业务收入“科目贷方金额增加 30 万元 C.“应收账款——丙公司”科目借方余额增加 35.1 万元 D.“应收账款——丙公司”科目借方余额为 15.1 万元
【答案】ABCD
【解析】销售商品的账务处理为：
借：应收账款——丙公司 35.1
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
“应收账款——丙公司”科目借方余额=35.1-20=15.1(万元)。
【知识点】预收款方式销售商品
3.根据资料(3)，下列各项中，关于收回已作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正 确的是( )。
A.“银行存款”科目借方登记 2 万元 B.“坏账准备”科目借方登记 2 万元 C.“坏账准备”科目贷方登记 2 万元 D.“资产减值损失”科目贷方登记 2 万元
【答案】AC
【解析】
借：应收账款 2
贷：坏账准备 2
借：银行存款 2
贷：应收账款 2
【知识点】应收款项的减值
4.根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是( )。
A.12 月末“应收账款——乙公司”账面价值为 39.7 万元
B.12 月末“坏账准备”科目贷方余额为 2 万元
C.12 月末应计提坏账准备 2 万元
D.12 月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为 41.7 万元
【答案】ABD
【解析】“应收账款——乙公司”科目借方余额=30(期初)+11.7(资料 1)=41.7(万元); 账面余额高于预计未来现金流量现值 39.7 万元，所以期末坏账准备科目的金额 =41.7-39.7=(2 万元)，由于期初坏账准备科目余额为 1.5 万元，所以本期应计提 0.5 (2-1.5)万元：
借：资产减值损失 0.5
贷：坏账准备 0.5
应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备=41.7-2=39.7(万元)。
【知识点】应收款项的减值
5.根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司年末资产负债表相关项目年末余 额填列正确的是( )。
A.“预收款项”项目为 15.1 万元 B.“应收账款”项目为 39.7 万元 C.“预收款项”项目为 20 万元 D.“应收账款”项目为 54.8 万元
【答案】D
【解析】资产负债表中“应收账款”项目的金额=41.7-2+15.1=54.8(万元)。
【知识点】资产负债表项目的填列