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2018年初级会计师《会计实务》不定项选择题及答案七

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  2018年初级会计师《会计实务》不定项选择题及答案七

  M公司2016年1月1日以银行存款2 100万元购入甲公司2015年1月1日发行的5年期公司债券,另支付交易费用2万元。该债券面值为2 000万元,票面年利率为5%,该债券每年1月20日支付上年度利息,到期归还本金,M公司将其划分为交易性金融资产。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行;2016年3月31日该债券的公允价值为1 950万元;2016年6月30日该债券的公允价值为1 930万元;2016年9月30日该债券的公允价值为1 900万元;2016年10月19日M公司将该债券全部出售,取得价款1 920万元。

  要求:

  根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

  (1)M公司取得甲公司债券时,下列会计处理正确的是( )。

  A.交易性金融资产的入账金额为2 000万元

  B.支付的交易费用应计入投资收益

  C.应确认应收利息100万元

  D.银行存款减少2 102万元

  (2)M公司2016年下列会计处理中不正确的是( )。

  A.1月20日:

  借:银行存款 100

  贷:投资收益 100

  B.3月31日:

  借:公允价值变动损益 50

  贷:交易性金融资产——公允价值变动 50

  C.6月30日:

  借:公允价值变动损益 20

  贷:交易性金融资产——公允价值变动 20

  D.9月30日:

  借:公允价值变动损益 30

  贷:交易性金融资产——公允价值变动 30

  (3)2016年10月19日M公司将该债券全部出售时应确认的投资收益为( )万元。

  A.80

  B.-80

  C.20

  D.-20

  (4)下列关于M公司出售债券的表述正确的是( )。

  A.出售债券时对当期损益的影响金额为80万元

  B.出售债券时对当期损益的影响金额为20万元

  C.出售债券时累计公允价值变动损益金额为100万元

  D.出售债券时累计公允价值变动损益金额为200万元

  [答案](1)ABCD;(2)A;(3)B;(4)BC

  [解析](1)M公司取得甲公司债券时应当编制的会计分录为:

  借:交易性金融资产——成本 2 000

  应收利息 100(2 000×5%)

  投资收益 2

  贷:银行存款 2 102

  (2)1月20日收到的利息为购买价款中包括的,所以直接做收到利息时的处理即可,应当编制的会计分录为:

  借:银行存款 100

  贷:应收利息 100

  选项A正确。

  (3)出售时应当确认的投资收益=1 920-2 000=-80(万元)。

  (4)出售时应当编制的会计分录为:

  借:银行存款 1 920

  交易性金融资产——公允价值变动 100

  贷:交易性金融资产——成本 2 000

  投资收益 20

  借:投资收益 100

  贷:公允价值变动损益 100

  所以选项A、D不正确。

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