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2018年初级会计师《会计实务》不定项选择题及答案七
M公司2016年1月1日以银行存款2 100万元购入甲公司2015年1月1日发行的5年期公司债券，另支付交易费用2万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为5%，该债券每年1月20日支付上年度利息，到期归还本金，M公司将其划分为交易性金融资产。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行;2016年3月31日该债券的公允价值为1 950万元;2016年6月30日该债券的公允价值为1 930万元;2016年9月30日该债券的公允价值为1 900万元;2016年10月19日M公司将该债券全部出售，取得价款1 920万元。
要求：
根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
(1)M公司取得甲公司债券时，下列会计处理正确的是( )。
A.交易性金融资产的入账金额为2 000万元
B.支付的交易费用应计入投资收益
C.应确认应收利息100万元
D.银行存款减少2 102万元
(2)M公司2016年下列会计处理中不正确的是( )。
A.1月20日：
借：银行存款 100
贷：投资收益 100
B.3月31日：
借：公允价值变动损益 50
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50
C.6月30日：
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20
D.9月30日：
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
(3)2016年10月19日M公司将该债券全部出售时应确认的投资收益为( )万元。
A.80
B.-80
C.20
D.-20
(4)下列关于M公司出售债券的表述正确的是( )。
A.出售债券时对当期损益的影响金额为80万元
B.出售债券时对当期损益的影响金额为20万元
C.出售债券时累计公允价值变动损益金额为100万元
D.出售债券时累计公允价值变动损益金额为200万元
[答案](1)ABCD;(2)A;(3)B;(4)BC
[解析](1)M公司取得甲公司债券时应当编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本 2 000
应收利息 100(2 000×5%)
投资收益 2
贷：银行存款 2 102
(2)1月20日收到的利息为购买价款中包括的，所以直接做收到利息时的处理即可，应当编制的会计分录为：
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
选项A正确。
(3)出售时应当确认的投资收益=1 920-2 000=-80(万元)。
(4)出售时应当编制的会计分录为：
借：银行存款 1 920
交易性金融资产——公允价值变动 100
贷：交易性金融资产——成本 2 000
投资收益 20
借：投资收益 100
贷：公允价值变动损益 100
所以选项A、D不正确。
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